Повестка (agenda)

Продолжаем тему приглашения в гости к ИФНС.

Основания для вызова на допрос — пп.12 п.1 ст.31 НК — в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

         Вызов производится на основании ст. 90 НК в виде повестки о вызове на допрос – форма приведена в приложении № 10 к письму ФНС России от 15.01.2019 N ЕД-4-2/356@.

          ВАЖНО:

          Налоговые органы обязаны указать:

• данные компании по деятельности которой происходит вызов;
• наименование мероприятия налогового контроля;
• мотивы, место, время.

Допрос — это мероприятие налогового контроля, в ходе которого допрашивается свидетель, а его показания заносятся в протокол.

Форма Протокола допроса свидетеля. Номер приказа и дата на слайде. (приложение № 13 к приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@).        

С 3 сентября 2018 года должностные лица налоговых органов обязаны вручать свидетелю копию протокола допроса. В случае отказа свидетеля от получения копии протокола этот факт отражается в протоколе (п.6 ст. 90НК).

ПОЛУЧИЛИ ПОВЕСТКУ:

1. Проверить на законность вызова: форму и способ получения – почтой, по адресу регистрации (устный, телефонный вызов не законны) – вызов ф/л, а не ю/л.

2. Решить где буду допрашивать — допрос в ИФНС проверяемой компании (по согласию свидетеля) или по месту регистрации свидетеля (на основании поручения ИФНС проводящей проверку)– по ситуации. По месту регистрации свидетеля, возможно выгоднее, т.к. инспектор местной налоговой, формально подойдет к допросу, без особого рвения, т.к. не его проверка.

Если свидетель согласился ответить на вопросы в лифте, на лавочке в парке, в дверях квартиры – допрос законен.

3. Подготовить свидетеля — типовой список вопросов ФНС (работники и ген. директор) привела в приложении №1 к Методическим рекомендациям по установлению умысла, дата и номер письма на слайде. (письмо от13.07.2017 №ЕД-4-2/13650@).

4. Обсудить причины вызова и дать ЦУ по ответам.

5. Направить свидетеля в сопровождении адвоката, налогового консультанта, юриста.

6. Дополнительно: поговорить со всеми сотрудниками (включая бывших) и потенциальными свидетелями, что если получили повестку, то:

•  свяжитесь с нами;
•  предоставим адвоката, налогового консультанта;
•  расскажем, как правильно себя вести на допросе;                  
•  оплатим такси стороны.

НА ДОПРОСЕ

1. Вправе быть с представителем (доверенность нотариальная, адвокат может по ордеру)!;

2. Явится должен лично;

3. Не давать образцы почерка, голоса, подписи;

4. Не верить словам и обещаниям!

5. Читайте, что написано;

6. Подпись на каждой странице протокола;

7. Нарушением допроса будет являться:

                   7.1. инспектор препятствовал обращению свидетеля за помощью к представителю;

                   7.2. инспектор предлагал свой вариант ответа на вопрос;

                   7.3 не представлял свидетелю на обозрение документы;

                   7.4. требовал продолжения допроса по истечении четырех часов без перерыва и/или более 8 часов в день;

8. Недостатки протокола, для признания его недействительным:

8.1. ошибка даты протокола;

                   8.2. ошибочные время начала и окончания проведения допроса;

                   8.3. ошибочный адрес помещения, в котором проводился допрос;

                   8.4. ошибочные паспортные данные свидетеля;

                   8.5. отсутствие уведомления об ответственности свидетеля за дачу заведомо ложных показаний.

9. Отказ по части 1 статьи 51 Конституции РФ или коммерческой тайне – осторожно. Если сотрудник, то можно сослаться на мат. ответственность – мол меня привлекут за разглашение.         

10. Если не знаем, что отвечать, говорим размыто, например: НЕ помню, вроде было или не было, больше вроде ка было чем не было, нужно утончить. А вообще, все, что мне голова моя позволила вспомнить рассказал, у меня хвост отваливается, зубы сводит – надо к доХтору пойти что ли.

ОТВЕТСВЕННОСТЬ

Ст. 128 — Ответственность за неявку 1 000 руб. За отказ от дачи показаний 3 000 рублей – поэтому и говорим, не помню, не знаю, что не будет расценено как отказ от дачи показаний (например, как по 51 статье Конституции).

Иная административная ответственность (КоАП РФ) и уголовная ответственность (Уголовный кодекс Российской Федерации) свидетеля по делу о налоговом правонарушении не предусмотрены.

We continue the theme of the invitation to visit the Federal Tax Service.

Grounds for summoning for interrogation — clause 12, clause 1, article 31 of the Tax Code — persons as witnesses who may be aware any circumstances that are important for tax control.

         The call is made based on Art. 90 of the Tax Code in the form of a summons to summon for interrogation — the form is given in Appendix No. 10 to the letter of the Federal Tax Service of Russia dated 15.01.2019 N ED-4-2 / ​​356@.

          IMPORTANT:

          Tax authorities must specify:

• data of the company whose activity the call is being made;
• name of the tax control event;
• motives, place, time.

An interrogation is a measure of tax control, during which a witness is interrogated, and his testimony is recorded in the protocol.

Witness Interrogation Record Form. Order number and date on the slide. (Appendix No. 13 to the order of the Federal Tax Service of Russia dated November 7, 2018 No. ММВ-7-2/628@).        

From September 3, 2018, tax officials are required to hand over a copy of the interrogation protocol to the witness. If the witness refuses to receive a copy of the protocol, this fact is reflected in the protocol (clause 6 of article 90 of the Tax Code).

GET AGENDA:

1. Check for the legitimacy of the call: the form and method of receipt — by mail, at the registration address (oral, telephone call is not legal) — call f/l, not y/l.

2. Decide where I will interrogate — interrogation at the IFTS of the company being checked (with the consent of the witness) or at the place of registration of the witness (on the basis of instructions from the IFTS conducting the check) — depending on the situation. At the place of registration of the witness, perhaps more profitable, because the local tax inspector, formally approach the interrogation, without much zeal, because not checking it.

If the witness agreed to answer questions in the elevator, on a bench in the park, at the door of the apartment, the interrogation is legal.

3. Prepare a witness — a standard list of questions from the Federal Tax Service (employees and the general director) cited in Appendix No. 1 to the Methodological Recommendations for Establishing Intent, the date and number of the letter on the slide. (letter No. ED-4-2/13650@ of July 13, 2017).

4. Discuss reasons for the call and give feedback on the responses.

5. Send a witness, accompanied by a lawyer, tax consultant, lawyer.

6. Optional: talk to all employees (including former) and potential witnesses that if you receive a summons, then:

• contact us;
• we will provide a lawyer, a tax consultant;
• we will tell you how to behave during interrogation;
• pay side taxi.

IN INTERROGATION

1. The right to be with a representative (notarized power of attorney, a lawyer can by order)!;

2. Must appear in person;

3. Do not give samples of handwriting, voice, signature;

4. Do not believe the words and promises!

5. Read what is written;

6. Signature on each page of the protocol;

7. An interrogation violation would be:

                   7.1. the inspector prevented the witness from seeking help from a representative;

                   7.2. the inspector offered his own answer to the question;

                   7.3 did not present documents to the witness;

                   7.4. demanded the continuation of the interrogation after four hours without a break and / or more than 8 hours a day;

8. Shortcomings of the protocol to invalidate it:

                   8.1. protocol date error;

                   8.2. erroneous start and end times of the interrogation;

                   8.3. erroneous address of the room where the interrogation took place;

                   8.4. erroneous passport data of the witness;

                   8.5. lack of notification of the responsibility of a witness for knowingly giving false testimony.

9. Rejection under Part 1 of Article 51 of the Constitution of the Russian Federation or trade secrets– caution. If an employee, then you can refer to the mat. responsibility — they say they will attract me for disclosure.

10. If we don’t know what to answer, we speak vaguely, for example: , needs to be refined. In general, everything that my head allowed me to remember told me, my tail falls off, my teeth reduce — I need to go to the doctor or something.

RESPONSIBILITY

Art. 128 — Responsibility for failure to appear 1,000 rubles. 3 000 rubles for refusing to testify — that’s why we say, I don’t remember, I don’t know what will not be regarded as a refusal to testify (for example, as under Article 51 of the Constitution).

Other administrative liability (Code of Administrative Offenses of the Russian Federation) and criminal liability (Criminal Code of the Russian Federation) of a witness in a case of a tax offense are not provided.