Самозанятый. Внимание к договору. (Self-employed. Attention to the contract.)

Сколько говорим, говорим…. а все об одно место. Звонил знакомый, говорит доначислили 43% по работе с самозанятым (СЗ). Оно и логично, договор носил трудовые признаки.

Тут нам в помощь, ФНС предоставило классное письмо, по факту инструкция — № ЕА-4-15/4674@ от 15.04.2022.

Повышая эффективность проверок о подмене трудовых отношений в работе с физ. лицами применяющих (НПД — налог на профессиональный доход).

В данном письме, указана судебная практика в пользу налоговых, из которых и выбраны признаки подмены трудовых отношений. К ним относятся:

• закрепление в договоре трудовой функции (не разового задания заказчика);
• отсутствие в договоре конкретного объема работ (процесс труда, а не результат);
• договором установлена ежемесячная в определенной сумме оплата труда;
• выполнение работы предполагает включение работника в производственную деятельность Общества;
• в течение календарного года размер вознаграждения не меняется (вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по договорам гражданско-правового характера);
• договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку и регламентам Общества;
• договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
• договорами возложена материальная ответственность;
• обеспечение работодателем работника условиями труда;
• условием заключения договоров, являлась их регистрация в качестве ИП, при этом при прекращении получения денежных средств от работодателя, ИП ликвидируется;
• инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории Общества);
• централизованное предоставление отчетности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам в один период либо по доверенности сотрудниками Общества — т.е. ведение учета ИП самим Обществом.

Дополнительно признаки трудовых отношений в целях 54.1 НК РФ и Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2018 № 15:

• достижение сторонами соглашения о личном выполнении работником определенной, заранее обусловленной трудовой функции в интересах, под контролем и управлением работодателя;
• подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности);
• обеспечение работодателем условий труда;
• выполнение работником трудовой функции за плату;
• устойчивый и стабильный характер этих отношений, подчиненность и зависимость труда;
• выполнение сотрудником работы только по определенной специальности, квалификации или должности;
• наличие дополнительных гарантий для работника, установленных законами, иными нормативными правовыми актами, регулирующими трудовые отношения.
  К доказательствам наличия трудовых отношений между сторонами гражданско-правового договора, в частности, могут быть отнесены:
• письменные доказательства (например, оформленный пропуск на территорию работодателя, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников на работу);
• документы кадровой деятельности работодателя (графики работы (сменности), графики отпусков, документы о направлении работника в командировку, возложении на него обязанностей по обеспечению пожарной безопасности, договор о полной материальной ответственности работника);
• расчетные листы о начислении заработной платы, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту работника;
• документы хозяйственной деятельности работодателя (заполняемые или подписываемые работником товарные накладные, счета-фактуры, копии кассовых книг о полученной выручке, путевые листы, заявки на перевозку груза, акты о выполненных работах, журнал посетителей, переписка сторон спора, в том числе по электронной почте);
• документы по охране труда (журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте, удостоверения о проверке знания требований охраны труда, направление работника на медицинский осмотр, акт медицинского осмотра работника, карта специальной оценки условий труда), свидетельские показания, аудио- и видеозаписи и др.

Мораль сей басни такова: «работа с самозанятыми — только реально и только разово».

How many we talk, we talk…. and all about one place. A friend called, says they added 43% for working with the self-employed (SZ). It is logical, the contract bore labor signs.

This is to help us, the Federal Tax Service provided a cool letter, in fact the instruction is № ЕА-4-15/4674@ dated 04/15/2022.

Increasing the effectiveness of checks on the substitution of labor relations in work with physical. persons applying (NAP — tax on professional income).

In this letter, the judicial practice is indicated in favor of the tax authorities, from which the signs of the substitution of labor relations are selected. These include:

• fixingin the contract the labor function (not a one-time task of the customer);
• absencein the contract of a specific scope of work not a result);
• the contract establishes a monthly wage in a certain amount;
• performanceof the work involves the inclusion of the employee in the production activities of the Company ;
• during a calendar year, the amount of remuneration does not change (remuneration for actually worked days is contrary to the rules of remuneration under civil law contracts);
• the contract provides that the employee is subject to the internal labor regulations and regulations of the Company;
• contracts are not one-time, but systematic and are concluded for a year or before the end of the calendar year;
• contracts assign liability;
• ensuring < /strong>the employer of the employee working conditions;
• a condition for concluding contracts, their registration as an individual entrepreneur was, while upon termination of receipt of funds from the employer, the individual entrepreneur is liquidated;

Additionally, signs of labor relations for the purposes of Article 54.1 of the Tax Code of the Russian Federation and Resolution of the Plenum of the Supreme Court of the Russian Federation dated May 29, 2018 No. 15:

• achievement of an agreement by the parties on the personal performance by the employee of a certain, predetermined labor function in the interests, under the control and management of the employer;
• subordination of the employee the employer’s internal labor regulations, work schedule (shifts);
• providing by the employer working conditions;
• fulfillment by the employee labor function for pay;
• sustainable and stable nature of these relations, subordination and dependence of labor;
• employee performance of work only in a certain specialty, qualifications or positions;
• the presence of additional guarantees for the employeeestablished by laws, other regulatory legal acts regulating labor relations.
  To the evidence of labor relations between the parties to a civil law contract, in particular, include:
• written evidence (for example, an issued pass to the employer’s territory, a register of arrival and departure of employees to work);
• < strong>documents of the employer’s personnel activities (work (shift) schedules, vacation schedules, documents on sending an employee on a business trip, assigning duties to ensure fire safety, an agreement on the full liability of the employee);
• pay slips, cash disbursement statements, information on the transfer of funds to the employee’s bank card;
• employer’s business documents (filled in or waybills signed by the employee, invoices, copies of cash books on the proceeds received, waybills, applications for the carriage of goods, acts of work performed, a visitor log, correspondence of the parties to the dispute, including by e-mail ochte);
• documents on labor protection (log of registration and briefing at the workplace, certificates of verification of knowledge of labor protection requirements, referral of an employee for a medical examination, an act of medical examination of an employee, map of a special assessment of working conditions), testimonies, audi