Займодавец и Общество, обязаны соблюдать размер процентов за пользование с учетом трансфертного ценообразования. В случае если такая процентная ставка ниже минимально допустимой, и имеется взаимозависимость (которую как правило не сложно доказать) или Группа компаний, может быть до начислено в доход Общества разница между процентными ставками, а в случае превышения максимально допустимой, снятие с расходов сумм таких превышений.
Трансфертная цена – это цена, устанавливаемая в хозяйственных операциях между различными подразделениями единой компании или между участниками единой группы компаний. Деятельность по установлению цен между такими компаниями называется трансфертным ценообразованием. Трансфертные цены позволяют перераспределять общую прибыль группы лиц в пользу лиц, находящихся в государствах с более низкими налогами. Это наиболее простая и распространенная схема минимизации уплачиваемых налогов.
Сделки между взаимозависимыми лицами считаются контролируемыми, если они характеризуются условиями ст. 105.14 НК РФ. С 1 января 2015 года проценты по долговым обязательствам по контролируемым сделкам между ВЛ налоговое законодательство рассматривает в качестве дохода/расхода, определяемого исходя из фактической ставки, но в пределах ставок, зафиксированных в п. 1.2 ст. 269 НК РФ.
Вот как выглядят минимальные ставки по рублевым займам:
- за период с 1 января по 31 декабря 2015 года — от 0 до 180% ключевой ставки ЦБ РФ;
- после 1 января 2016 года по 31.12.2021 — от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ РФ;
- По займам в валюте действуют ставки, определяемые исходя из ставок EURIBOR, SHIBOR, LIBOR на условиях, зафиксированных в подп. 2-6 п. 1.2. ст. 269 НК РФ, в зависимости от вида валюты.
Будьте внимательны и учитывайте условия трансфертного ценообразования.
The Lender and the Company are obliged to comply with the amount of interest for use, taking into account transfer pricing. If such an interest rate is below the minimum allowable, and there is an interdependence (which, as a rule, is not difficult to prove) or the Group of Companies, the difference between interest rates may be accrued to the Company’s income, and in case of exceeding the maximum allowable, the withdrawal from expenses of the amounts of such excess .
Transfer price is the price set in business transactions between different divisions of a single company or between members of a single group of companies . The activity of setting prices between such companies is called transfer pricing. Transfer prices make it possible to redistribute the total profit of a group of persons in favor of persons located in countries with lower taxes. This is the simplest and most common scheme for minimizing paid taxes.
Transactions between related parties are considered controlled if they are characterized by the conditions of Art. 105.14 of the Tax Code of the Russian Federation. From January 1, 2015, tax legislation considers interest on debt obligations under controlled transactions between overhead lines as income / expense, determined based on the actual rate, but within the rates fixed in clause 1.2 Art. 269 of the Tax Code of the Russian Federation.
This is how the minimum interest rates on ruble loans look like:
- for the period from January 1 to December 31, 2015 — from 0 to 180% of the key rate of the Central Bank of the Russian Federation;
- after January 1 2016 to 31.12.2021 — from 75 to 125% of the key rate of the Central Bank of the Russian Federation ;
- rates determined on the basis of rates EURIBOR, SHIBOR, LIBOR on the terms fixed in sub. 2-6 p. 1.2. Art. 269 of the Tax Code of the Russian Federation, depending on the type of currency.
Be careful and respect the transfer pricing terms.